15 décembre 2014 L'IRS a fourni des directives supplémentaires sous forme de Règlement final du Trésor pour les personnes qui sont tenues de déclarer des intérêts dans des actifs financiers étrangers dits spécifiques (8220SFFA) sur le formulaire 8938. Le règlement final a été publié jeudi 11 décembre (TD 9706). Les règlements finalisent les règlements temporaires publiés en 2011 (T. D. 9567), apportant quelques modifications, qui font l'objet de ce billet de blog. Comme beaucoup de lecteurs bien informés de ce blog savent déjà, une nouvelle exigence de déclaration de retour d'information a commencé pour l'année d'imposition 2011 pour les personnes ayant un intérêt dans les actifs financiers étrangers dits spécifiques. La déclaration de renseignements sur le formulaire 8938 doit être déposée auprès de la déclaration de revenus (par exemple, formulaire 1040). Si un contribuable n'a pas l'obligation de produire une déclaration de revenus fédérale pour une année d'imposition, il n'est pas tenu de produire le formulaire 8938 pour cette année d'imposition. Qui doit produire le formulaire 8938 En supposant qu'un seuil en dollars pour la valeur totale des SFFAs est respecté au cours de l'année d'imposition, les personnes dites désignées ci-après doivent produire le formulaire 8938: Un citoyen américain (assez simple, mais qui peut être un citoyen américain peut surprendre Vous) Un étranger résident des États-Unis pour une partie quelconque de l'année d'imposition (cela signifie que l'individu satisfait soit au test de carte verte ou au test de présence substantielle). Lisez ces tests ici et ici. Un étranger résident qui fait un choix pour être traité comme un étranger résident aux fins de produire une déclaration de revenus conjointe. Un étranger non-résident qui est un résident de bonne foi des Samoa américaines ou de Porto Rico. Le dépôt devient obligatoire une fois que certains seuils en dollars au total de la juste valeur marchande des SFFA sont dépassés au cours de l'année d'imposition. Les seuils dépendent du statut de dépôt et si l'individu spécifié réside à l'étranger ou aux États-Unis. L'IRS est autorisé à fixer des seuils de dollar plus élevés les seuils actuels sont énoncés ci-dessous. Pour les contribuables résidant aux États-Unis, les seuils de déclaration pour la valeur globale des SFFA sont: Les contribuables uniques et les contribuables mariés déposant séparément: 50 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou 75 000 en tout temps au cours de l'année fiscale. Jour de l'année d'imposition ou 150 000 en tout temps au cours de l'année d'imposition. Pour les contribuables vivant à l'étranger, les seuils sont les suivants: Les contribuables célibataires et les contribuables mariés déposant séparément: 200 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou 300 000 en tout temps au cours de l'année d'imposition et les contribuables mariés déposant ensemble: 400 000 le dernier jour de l'année ou 600 000 à tout moment pendant l'année. Qu'est-ce qu'un actif financier étranger déterminé? Une SFFA comprend un compte financier tenu par une institution financière étrangère (par exemple un compte bancaire non américain ou un compte de négociation d'actions) et certains autres actifs financiers étrangers qui ne sont pas détenus dans un compte dans une institution financière, Tels que les actions, les titres ou toute autre participation dans une entité non américaine (p. Ex. Parts dans des participations dans des fonds communs de placement étrangers dans des fiducies étrangères et des participations étrangères dans des sociétés étrangères). Il comprend des billets, des obligations, des débentures ou d'autres titres émis par un taux d'intérêt étranger et des swaps de devises, ainsi que d'autres contrats avec une contrepartie étrangère (tels que des contrats d'assurance-vie étrangers). Certains biens sont exonérés, tels que les intérêts d'un régime de sécurité sociale, d'assurance sociale ou d'un autre programme similaire d'un gouvernement étranger. D'autre part, les particuliers américains sont tenus de déclarer sur le formulaire 8938, leur intérêt dans un non-États-Unis régime d'avantages sociaux des employés 8211, ce qui pourrait inclure les régimes de retraite étrangers et de rémunération en actions, plans de rémunération différée, les attributions d'actions, . Des questions demeurent quant aux paramètres précis quant à ce qui constitue un SFFA. L'IRS a également émis quelques questions et réponses de base concernant le formulaire 8938. Les instructions au formulaire 8938 sont également très utiles. S i gnificant Clarifications apportées par le règlement final du Trésor Le Règlement final du Trésor contient diverses modifications dignes de mention des règlements temporaires publiés en 2011 et fournit des éclaircissements. Certains éléments importants sont résumés ci-dessous: Actifs détenus conjointement Le règlement final précise que lorsque les copropriétaires d'une SFFA ne sont pas mariés, chacun des copropriétaires doit inclure la valeur intégrale de l'actif (plutôt que seulement la valeur de l'intérêt L'actif) pour déterminer si la valeur totale de ces SFFA individuelles spécifiées excède les seuils de déclaration applicables. De plus, chaque copropriétaire doit déclarer la valeur intégrale de l'actif sur son formulaire 8938. Les instructions au formulaire 8938 prévoient que, lorsque les deux conjoints sont des particuliers désignés et que chacun dépose une déclaration de revenus distincte, les particuliers doivent inclure un seul - la moitié de la valeur de l'actif détenu conjointement avec le conjoint afin de déterminer la valeur totale de toutes les SFFA pour déterminer le seuil de déclaration. Le règlement final précise que, lorsque les copropriétaires sont mariés, mais qu'ils produisent des déclarations d'impôt distinctes, chaque copropriétaire d'une SFFA doit déclarer la valeur totale de l'actif (plutôt que seulement la valeur de l'intérêt de la personne désignée dans l'actif) sur le formulaire 8938, Même si les deux époux sont des personnes déterminées et même si la moitié seulement de la valeur de l'actif est prise en compte dans la détermination des seuils de déclaration applicables. J'espérais que le règlement final pourrait aborder la question des titulaires de permis de SFFA. Mais ce problème n'a pas été couvert. Exception pour les contribuables de deux résidents Une exception au formulaire de dépôt 8938 est fournie dans le règlement final pour certains contribuables de deux résidents. Pour être admissibles à l'exception, ces personnes doivent prétendre être imposées en tant que résidents d'un pays partenaire en vertu d'un traité en déposant en temps opportun le formulaire 1040NR, Déclaration de revenus des non-résidents des États-Unis. Et joindre un formulaire 8833, Divulgation de la position de retour basée sur un traité en vertu de la Section 6114 ou 7701 (b). Les règlements définitifs précisent également que les contribuables qui possèdent des entités dites non tenues 8221 doivent inclure la valeur de tout actif détenu par les entités à la fois pour déterminer s'ils satisfont au seuil de déclaration SFFA et s'ils respectent le seuil pour déterminer le montant qu'ils doivent Dans le formulaire 8938. En règle générale, une entité 8220désintéressée8221 est une LLC américaine à propriétaire unique ou une entité étrangère appartenant à une seule personne qui fait ce qui est appelé 8220check le choix box8221 de traiter cette entité étrangère comme 8220pasconsidérée8221. Dans ces cas, le contribuable-propriétaire doit traiter les biens appartenant à l'entité comme appartenant directement à lui aux fins des règles de la SFFA. Le règlement final précise également que les contribuables ont inclus sur un formulaire déposé conjointement 5471, Déclaration de renseignements des personnes américaines à l'égard de certaines sociétés étrangères. Ou le formulaire 8865, Déclaration de personnes américaines à l'égard de certains partenariats étrangers. Qui ne communiquent pas à l'IRS la déclaration conjointe ne seront pas tenus de déposer le formulaire 8938. Toutefois, le règlement final n'exempte pas les déposants du Formulaire FinCEN 114, Rapport de la Banque étrangère et des Comptes financiers (FBAR), de déposer le formulaire 8938, Différents objectifs. Le règlement final a rejeté les suggestions des commentateurs selon lesquelles le formulaire 8854, Déclaration d'expatriation initiale et annuelle8221 devrait être ajouté à la liste des formulaires du règlement du Conseil du Trésor 1.6038D-7 (a) destiné à lever les doubles rapports. Le ministère du Trésor et l'IRS ont examiné la nature des renseignements recueillis sur le formulaire 8854 et ont conclu que le fait de demander le formulaire 8938 ne serait pas dupliquer les renseignements actuellement communiqués sur le formulaire 8854. De plus, le Trésor et l'IRS ont déclaré que le dépôt du formulaire 8938 devrait sensiblement améliorer 8221 IRS Conformité aux formulaires 8854. Conversions de devises étrangères Le règlement final précise que le Bureau des ministères du Trésor des États-Unis du Service financier doit utiliser le taux de change pour convertir la valeur d'une SFFA en dollars américains aux fins de la détermination à la fois de la valeur globale des SFFA dans laquelle une personne déterminée A un intérêt et pour déterminer la valeur de la SFFA. Les tarifs 2014 peuvent être trouvés ici. Si aucun taux de conversion n'est disponible au Bureau du Service fiscal pour une devise donnée, un autre taux de change disponible au public peut être utilisé, à condition que la source du taux de change soit divulguée sur le formulaire 8938. Les règlements définitifs modifient les règlements provisoires En modifiant les règles de conversion de devises pour permettre à un contribuable de se fonder sur une conversion de devises figurant sur un relevé financier périodique. Plus précisément, le contribuable peut se fonder sur des relevés de compte périodiques qui sont fournis au moins une fois par année par ou pour le compte d'une institution financière qui tient un compte, y compris la conversion de devises figurant dans ces états financiers, Des connaissances réelles ou des raisons de savoir basées sur des renseignements facilement accessibles, que les relevés ne reflètent pas une estimation raisonnable de la valeur maximale du compte au cours de l'année d'imposition. Les SFFA comprennent les comptes de retraite et de retraite et certains comptes d'épargne-retraite Le règlement précise que, pour les années d'imposition commençant après le 12 décembre 2014, les comptes de retraite et de retraite, les comptes d'épargne hors épargne et les comptes satisfaisant à des conditions semblables à celles du FATCA Treasury Sont exclus de la définition d'un compte financier 8222 en vertu d'un modèle 1 ou d'un modèle 2 d'AGR sont inclus dans la définition d'un compte financier 8222 pour les besoins de Déterminant les SFFA à déclarer sur le formulaire 8938. Ce poste a été mis à jour le 16 janvier 2015, afin de refléter le Bureau des ministères du Trésor des États-Unis du service fiscal du taux de change des devises étrangères pour 2014. Suivez-moi sur Twitter: VLJekerSi une exception s'applique, Sont une personne déterminée (une personne physique déterminée ou une entité intérieure déterminée) qui a un intérêt dans des actifs financiers étrangers déterminés et dont la valeur est supérieure au seuil de déclaration applicable. Si vous devez produire le formulaire 8938, vous devez déclarer les actifs financiers étrangers désignés dans lesquels vous avez un intérêt, même si aucun des actifs n'affecte votre passif d'impôt pour l'année. Voir Personne physique spécifiée, entité nationale spécifiée et seuils de déclaration, plus tard. Si vous n'avez pas à produire une déclaration de revenus pour l'année d'imposition, vous n'avez pas à produire le formulaire 8938, même si la valeur de vos actifs financiers étrangers spécifiés dépasse le seuil de déclaration approprié. Personne spécifiée Vous êtes une personne déterminée si vous êtes l'un des suivants. Un étranger résident des États-Unis pour une partie quelconque de l'année d'imposition (mais voir la période de déclaration plus tard). Un étranger non - résident qui fait un choix pour être traité comme un étranger résident aux fins de produire une déclaration de revenus conjointe. Un étranger non-résident qui est un résident de bonne foi des Samoa américaines ou de Porto Rico. Voir Pub. 570, Guide fiscal pour les particuliers ayant un revenu provenant de possessions américaines, pour une définition de résident bona fide. Les étrangers résidents. Vous êtes un étranger résident si vous êtes traité comme un étranger résident aux fins fiscales des États-Unis en vertu du test de la carte verte ou du test de présence substantielle. Pour plus d'informations, voir Pub. 519, Guide fiscal des États-Unis pour les étrangers. Si vous êtes admissible comme étranger résidant en vertu de l'une ou l'autre des règles, vous êtes une personne déterminée. Règle spéciale pour les contribuables résidents double. Si vous êtes un contribuable résident double (au sens de l'article 301.7701 (b) -7 (a) (1)) du Règlement de la Trésorerie), qui détermine son impôt à payer pour la totalité ou une partie de l'année d'imposition comme s'il Elle était un étranger non-résident, comme le prévoit l'article 301.7701 (b) -7 du Règlement de la Trésorerie, déposer le formulaire 8938 comme suit: Dépôt individuel déterminé à titre d'étranger non-résident à la fin de son année d'imposition. Vous n'êtes pas tenu de déclarer des actifs financiers étrangers spécifiés sur le formulaire 8938 pour la partie de votre année d'imposition couverte par le formulaire 1040NR ou le formulaire 1040NR-EZ, pourvu que vous respectiez les exigences de dépôt de l'article 301.7701 (b) -7b) Et c), y compris l'obligation de déposer en temps opportun le formulaire 1040NR ou le formulaire 1040NR-EZ, selon le cas, et joindre le formulaire 8833. Dépôt individuel déterminé à titre d'étranger résident à la fin de son année d'imposition. Vous n'êtes pas tenu de déclarer des actifs financiers étrangers spécifiés sur le formulaire 8938 pour la partie de votre année d'imposition reflétée sur l'annexe au formulaire 1040 ou sur l'annexe du formulaire 1040EZ, selon le cas, exigée par le paragraphe 16012-1 (b) (A), sous réserve que vous respectiez les exigences de dépôt de la section 1 du Règlement de la Trésorerie 1.6012-1 (b) (2) (ii) (a), y compris l'obligation de déposer en temps opportun le formulaire 1040 ou le formulaire 1040EZ et joindre le formulaire 8833 Entité nationale spécifiée Vous êtes une entité domestique spécifiée si vous êtes l'un des suivants. Une société étrangère étroitement détenue qui a au moins 50 pour cent de son revenu brut de revenu passif. Une société nationale fermée si au moins 50 pour cent de ses actifs produisent ou sont détenus pour la production de revenu passif (voir revenu passif et pourcentage d'actifs passifs détenus par une société ou une société de personnes. Moins de 50 pour cent de son revenu brut de revenu passif. Un partenariat national étroit si au moins 50 pour cent de ses actifs produisent ou sont détenus pour la production de revenu passif (voir revenu passif et pourcentage de biens passifs détenus par une société ou une société de personnes plus tard). Une fiducie nationale visée à l'article 7701 (a) (30) (E) qui a une ou plusieurs personnes déterminées (une personne déterminée ou une entité intérieure déterminée) comme bénéficiaire actuel. Société étrangère étroitement détenue. Une société nationale est détenue de près si, au dernier jour de l'année d'imposition de la société, une personne déterminée détient directement, indirectement ou de façon constructive au moins 80 pour cent du total des droits de vote cumulés de toutes les catégories d'actions de la société ayant droit de vote ou Au moins 80 pour cent de la valeur totale du stock de la société. Partenariat domestique étroitement lié. Une société en nom collectif est détenue de près si, au dernier jour de l'année d'imposition de la société de personnes, un particulier donné détient directement, indirectement ou implicitement au moins 80% du capital ou des bénéfices dans la société de personnes. Propriété constructive. Les articles 267 (c) et (e) (3) s'appliquent aux fins de la détermination de la propriété implicite d'une personne physique déterminée dans une société ou une société de personnes nationale, sauf que l'alinéa 267c) (4) s'applique comme si la famille d'un particulier comprend la Les conjoints des membres de la famille indiqués. Revenu passif. Revenu passif désigne la partie du revenu brut qui comprend: les dividendes, y compris les dividendes de substitution, les revenus équivalents aux intérêts, y compris les intérêts de remplacement, les loyers et les redevances autres que les loyers et les redevances découlant de la conduite active d'une entreprise En partie, par les employés de la société ou de la société de personnes. L'excédent des gains sur les pertes découlant de la vente ou de l'échange de biens décrits à l'article 1.6038D-6b) (3) i) (Y compris les contrats à terme, les contrats à terme de gré à gré et les opérations similaires) d'une marchandise, à l'exception de toute opération de couverture de matières premières décrite à l'article 954 c) 5) A) , Ou les gains ou les pertes d'exploitation actifs de la vente de marchandises, mais seulement si la quasi-totalité des biens de la société sont des biens visés à l'alinéa (1), (2) ou (8) de l'article 1221a) Les gains en devises sur les pertes de change (tels que définis à l'article 988 b)) attribuables à une opération visée à l'article 988, et le bénéfice net découlant de contrats notionnels principaux. Exception du traitement du revenu passif pour les concessionnaires. Dans le cas d'une société ou d'une société en nom collectif agissant régulièrement en qualité de courtier dans des biens décrits à l'article 1.6038D-6 (b) (3) (i) (F), les contrats à terme, les contrats d'options ou les instruments financiers similaires Les contrats principaux et tous les instruments référencés aux produits de base), le revenu passif ne comprend pas ce qui suit: Tout élément de revenu ou de gain (autre que les dividendes ou les intérêts) de toute transaction (y compris les opérations de couverture et les transactions impliquant un règlement physique) D'un tel commerçant ou d'un tel commerçant. Dans le cas d'une société ou d'une société de personnes qui est un courtier en valeurs mobilières (au sens de l'article 475 c) 2), tout revenu provenant d'une opération conclue dans le cours ordinaire de la société ou de la société de personnes Négociant en valeurs mobilières. Revenus passifs ou actifs de sociétés et de sociétés liées. Aux fins de déterminer si une société ou une société canadienne respecte le critère du revenu ou de l'actif passif, les sociétés canadiennes et les sociétés de personnes qui sont détenues étroitement par le même particulier et qui sont rattachées à une société mère ou à une société mère commune En tant que propriétaire des actifs combinés et recevant le revenu combiné de tous les membres de ce groupe. À cette fin, tout contrat, capital ou dette existant entre les membres du groupe, ainsi que tout élément de revenu brut découlant de ce contrat, des capitaux propres ou de la dette est éliminé. Actif lié ou propriété de partenariat. Une société ou société de personnes canadienne est considérée comme étant liée par l'intermédiaire d'une participation dans une société par actions ou une société de personnes commune dans les circonstances suivantes. Les actions représentant au moins 80% du total des droits de vote cumulés de toutes les catégories d'actions de la société ayant droit de vote ou de la valeur de cette société autre que celle de la société mère commune sont détenues par une ou plusieurs des autres sociétés liées , Les partenariats reliés, ou le parent commun. Les participations dans des sociétés en nom collectif représentant au moins 80 pour cent des participations aux bénéfices ou des participations en capital de la société de personnes, à l'exception des participations dans la société mère commune, sont détenues par une ou plusieurs des autres sociétés liées, des sociétés en nom collectif ou la société mère commune. Pourcentage d'actifs passifs détenus par une société ou une société de personnes. Pour déterminer si au moins 50 p. 100 de vos actifs produisent ou sont détenus pour produire un revenu passif, le pourcentage d'actifs passifs détenus par la société ou la société de personnes pour une année d'imposition correspond au pourcentage moyen pondéré des actifs passifs (pondéré par le total Actifs et mesuré trimestriellement). La valeur des actifs de la société ou de la société de personnes est la juste valeur marchande ou la valeur comptable. La valeur comptable des actifs est le montant reflété sur le bilan de la société ou de la société de personnes et peut être déterminé selon une norme américaine ou internationale de comptabilité financière. Voir l'exemple ci-dessous, qui illustre l'application de cette règle de l'actif moyen pondéré. Le pourcentage d'actifs passifs pondérés de DC8217 pour l'année imposable 2016 est de 40, c'est-à-dire que l'actif passif total de DC8217 est divisé par son actif total (800 2 000 40). Étant donné que moins de 50 des actifs DC8217s produisent ou sont détenus pour la production de revenu passif et moins de 50 de DC8217s le revenu brut pour son année d'imposition est le revenu passif, DC ne répond pas à l'actif passif ou le seuil de revenu passif et ne serait pas un Entité nationale. Fiducies nationales. Une fiducie visée à l'article 7701 (a) (30) (E) est considérée comme une entité domestique spécifiée si et seulement si la fiducie a une ou plusieurs personnes déterminées (une personne physique ou une entité intérieure déterminée) comme bénéficiaire actuel pour l'assujetti an. Bénéficiaire actuel. À l'égard d'une année d'imposition, on entend par bénéficiaire courant toute personne qui, à un moment donné au cours de l'année d'imposition, a le droit de recevoir, ou à sa discrétion, une distribution du capital ou du revenu de la fiducie Tout pouvoir de nomination dans la mesure où ce pouvoir demeure exercé à la fin de l'année d'imposition). Règle spéciale pour les pouvoirs généraux de nomination. Un bénéficiaire courant comprend également tout détenteur d'un pouvoir général de nomination, exercé ou non, qui pouvait être exercé à tout moment au cours de l'année d'imposition. Le titulaire d'un pouvoir général de nomination qui ne peut être exercé qu'au décès du titulaire n'est pas un bénéficiaire actuel. Entité nationale désignée exceptée Une fiducie visée à l'article 7701 (a) (30) (E) n'est pas considérée comme une entité intérieure désignée, à la condition que: Le fiduciaire soit l'un des organismes suivants: Une banque examinée par le Bureau du contrôleur de la Compagnie De la monnaie, du conseil des gouverneurs du système de la Réserve fédérale, de la Federal Deposit Insurance Corporation ou de la National Credit Union Administration, une institution financière qui est enregistrée et réglementée ou examinée par la Securities and Exchange Commission, Le fiduciaire a l'autorité de surveillance ou les obligations fiduciaires à l'égard des actifs financiers étrangers désignés détenus par la fiducie, et le fiduciaire dépose des rapports annuels Les retours et les déclarations d'information à la date d'échéance (y compris les prolongements applicables) pour le compte de la fiducie. Fiducies nationales appartenant à une ou plusieurs personnes déterminées. Une fiducie visée à l'article 7701 (a) (30) (E) dans la mesure où la fiducie ou une partie de celle-ci est considérée comme appartenant à une ou plusieurs personnes déterminées en vertu des articles 671 à 678 et des règlements. Si vous êtes une personne déterminée, votre seuil de déclaration applicable dépend du fait que vous soyez marié (e), que vous déposiez une déclaration de revenus fédérale commune et vivez à l'intérieur (ou à l'extérieur) des États-Unis. Les contribuables vivant aux États-Unis. Si vous ne résidez pas en dehors des États-Unis, vous remplissez le seuil de déclaration discuté ci-après qui s'applique à vous et aucune exception ne s'applique, remplissez le formulaire 8938 avec votre déclaration de revenus. Les contribuables célibataires. Si vous n'êtes pas marié, vous ne remplissez le seuil de déclaration que si la valeur totale de vos actifs financiers étrangers déterminés dépasse 50 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 75 000 à tout moment de l'année d'imposition. Les contribuables mariés déposent une déclaration de revenus conjointe. Si vous êtes marié et que vous et votre conjoint déposez une déclaration conjointe de déclaration de revenus, vous ne remplissez le seuil de déclaration que si la valeur totale de vos actifs financiers étrangers spécifiés dépasse 100 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 150 000 Au cours de l'année d'imposition. Les contribuables mariés déposent une déclaration de revenus distincte. Si vous êtes marié et déposez une déclaration de revenus distincte de votre conjoint, vous ne remplissez le seuil de déclaration que si la valeur totale de vos actifs financiers étrangers déterminés est supérieure à 50 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 75 000 à tout moment Pendant l'année d'imposition. Les contribuables vivant à l'extérieur des États-Unis. Si votre domicile fiscal se trouve dans un pays étranger, vous rencontrez l'un des tests de présence à l'étranger décrits ci-après, et aucune exception ne s'applique, remplissez le formulaire 8938 avec votre déclaration de revenus si vous remplissez le seuil de déclaration qui suit. Les contribuables célibataires. Si vous n'êtes pas marié, vous ne remplissez le seuil de déclaration que si la valeur totale de vos actifs financiers étrangers déterminés dépasse 200 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 300 000 à tout moment de l'année d'imposition. Les contribuables mariés déposent une déclaration de revenus conjointe. Si vous êtes marié et que vous et votre conjoint déposez une déclaration de revenus conjointe, vous ne remplissez le seuil de déclaration que si la valeur totale de vos actifs financiers étrangers déterminés dépasse 400 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 600 000 à un Au cours de l'année d'imposition. Les contribuables mariés déposent une déclaration de revenus distincte. Si vous êtes marié et déposez une déclaration de revenus distincte de votre conjoint, vous ne remplissez le seuil de déclaration que si la valeur totale de vos actifs financiers étrangers déterminés dépasse 200 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 300 000 à tout moment Pendant l'année d'imposition. Présence à l'étranger. Vous satisfaire à la présence à l'étranger de test si vous êtes l'un des suivants. Un citoyen des États - Unis qui a été un résident de bonne foi d 'un pays ou pays étrangers pendant une période ininterrompue qui comprend toute une année d' imposition. Un citoyen américain ou un résident qui est présent dans un ou plusieurs pays étrangers au moins 330 jours complets pendant toute période de 12 mois consécutifs qui se termine dans l 'année d' imposition mentionnée. Seuils de déclaration s'appliquant aux entités nationales spécifiées Si vous êtes une entité nationale désignée, vous ne remplissez le seuil de déclaration que si la valeur totale de vos actifs financiers étrangers spécifiés dépasse 50 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 75 000 à tout moment Pendant l'année d'imposition. Détermination de la valeur totale de vos actifs financiers étrangers déterminés Vous devez calculer la valeur totale des actifs financiers étrangers désignés dont vous avez un intérêt afin de déterminer si vous remplissez le seuil de déclaration applicable. Pour déterminer si vous avez un intérêt dans un actif financier étranger déterminé, consultez la rubrique Intérêts sur les actifs financiers étrangers déterminés, plus tard. Évaluation des actifs financiers étrangers spécifiés. La valeur d'un actif financier étranger déterminé aux fins de la détermination de la valeur totale de certains actifs financiers à l'étranger dans lesquels vous avez un intérêt au cours de l'année d'imposition ou le dernier jour de l'année d'imposition correspond à la juste valeur marchande de l'actif. Aux fins de la détermination de la valeur totale des actifs financiers étrangers déterminés, la valeur d'un actif financier étranger déterminé libellé en devises doit d'abord être déterminée dans la monnaie étrangère puis convertie en dollars américains. Se reporter à la rubrique Conversion de devises étrangères dans la valeur maximale de déclaration, plus tard, pour les règles relatives à la détermination et à l'application du taux de change approprié. Valeur d'une participation dans une fiducie étrangère au cours de l'année d'imposition. Si vous ne savez pas ou n'avez aucune raison de savoir, sur la base d'informations facilement accessibles, la juste valeur marchande de votre participation dans une fiducie étrangère au cours de l'année d'imposition, la valeur à inclure dans la détermination de la valeur totale de vos actifs financiers An est la valeur maximale de votre participation dans la fiducie étrangère. Voir Évaluation des intérêts dans des fiducies étrangères dans la valeur maximale de déclaration, plus tard, pour les règles sur la détermination de la valeur maximale d'une participation dans une fiducie étrangère. Valeur d'un intérêt dans une succession étrangère, un régime de retraite étranger et un régime de rémunération différée à l'étranger. Si vous ne savez pas ou n'avez aucune raison de savoir, sur la base d'informations facilement accessibles, la juste valeur marchande de votre participation dans une succession étrangère, un régime de retraite étranger ou un régime de rémunération différée à l'étranger au cours de l'année d'imposition, La valeur de vos actifs financiers étrangers déterminés au cours de l'année d'imposition correspond à la juste valeur marchande déterminée à compter du dernier jour de l'année d'imposition de la devise et des autres biens distribués au cours de l'année d'imposition. Si vous n'avez reçu aucune distribution au cours de l'année d'imposition et que vous ne savez pas ou n'avez aucune raison de savoir, sur la base d'informations facilement accessibles, la juste valeur marchande de votre intérêt, utilisez une valeur de zéro pour l'intérêt. Actif sans valeur positive. Si la valeur maximale d'un actif financier étranger spécifié est inférieure à zéro, utilisez une valeur de zéro pour l'actif. Intérêts communs. Si vous détenez conjointement un actif avec quelqu'un d'autre, la valeur que vous utilisez pour déterminer la valeur totale de tous vos actifs financiers étrangers déterminés dépend si votre autre conjoint est votre conjoint et, si tel est le cas, Si vous déposez une déclaration conjointe ou séparée. Copropriété avec déclaration conjointe de déclaration de revenus conjointe. Si vous et votre conjoint déposez une déclaration de revenus conjointe et que vous déposez donc un formulaire combiné 8938 pour l'année d'imposition, inscrivez la valeur de l'actif détenu conjointement avec votre conjoint une seule fois pour déterminer la valeur totale de la Financiers que vous et votre conjoint possèdent. Copropriété avec le conjoint déposant une déclaration de revenus distincte. Si vous et votre conjoint sont des personnes précisées et que vous déposez chaque année une déclaration distincte, incluez la moitié de la valeur de l'actif détenu conjointement avec votre conjoint pour déterminer la valeur totale de tous vos actifs financiers étrangers déterminés. La copropriété avec un conjoint qui n'est pas une personne déterminée ou une personne autre qu'un conjoint. Chaque copropriétaire comprend la valeur totale de l'actif détenu conjointement afin de déterminer la valeur totale de tous ces propriétaires conjoints indiquant des actifs financiers à l'étranger. Ces exemples peuvent vous aider à décider si vous devez produire le formulaire 8938. Je ne suis pas marié et je ne vis pas à l'étranger. La valeur totale de mes actifs financiers étrangers déterminés n'excède pas 49 000 au cours de l'année d'imposition. Vous n'avez pas à remplir le formulaire 8938. Vous ne remplissez pas le seuil de déclaration de plus de 50 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 75 000 à tout moment au cours de l'année d'imposition. Je ne suis pas marié et je ne vis pas à l'étranger. J'ai vendu mon seul actif financier étranger spécifié le 15 octobre, date à laquelle sa valeur était de 125 000. Vous devez remplir le formulaire 8938. Vous remplissez le seuil de déclaration même si vous ne détenez aucun actif financier étranger spécifié le dernier jour de l'année d'imposition parce que vous déteniez des actifs financiers étrangers déterminés de plus de 75 000 à tout moment au cours de l'année d'imposition . Je ne suis pas marié et je ne vis pas à l'étranger. Un résident américain non apparenté et moi possédons conjointement un actif financier étranger déterminé évalué à 60 000. Vous devez remplir le formulaire 8938. Vous remplissez chacun le seuil de déclaration de plus de 50 000 le dernier jour de l'année d'imposition. Je ne suis pas marié et je ne vis pas à l'étranger. Je possède une entité ignorée aux fins de l'impôt, qui possède un actif financier étranger déterminé évalué à 30 000. En outre, je possède un actif financier étranger déterminé évalué à 25 000. Vous devez déposer le formulaire 8938. Vous êtes propriétaire de l'actif financier étranger désigné appartenant à l'entité non prise en compte et de l'actif financier étranger spécifié dont vous êtes propriétaire, pour une valeur totale de 55 000. Vous remplissez le seuil de déclaration de plus de 50 000 le dernier jour de l'année d'imposition. Mon conjoint et moi ne vivons pas à l'étranger et déposons une déclaration de revenus conjointe. Nous possédons conjointement un seul actif financier étranger évalué à 60 000. Vous et votre conjoint ne devez pas produire le formulaire 8938. Vous ne remplissez pas le seuil de déclaration de plus de 100 000 le dernier jour de l'année d'imposition ou plus de 150 000 à tout moment au cours de l'année d'imposition. My spouse and I do not live abroad, file a joint income tax return, and jointly and individually own specified foreign financial assets. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You and your spouse have to file a combined Form 8938. You and your spouse have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 101,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the specified foreign financial asset that you jointly own, 90,000, plus the value of the asset that your spouse separately owns, 10,000, plus the value of the asset that you separately own, 1,000. You and your spouse satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad, file separate income tax returns, and jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000 for the entire year. Neither you nor your spouse has to file Form 8938. You each use one-half of the value of the asset, 30,000, to determine the total value of specified foreign financial assets that you each own. Neither of you satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I file separate income tax returns, jointly and individually own specified foreign financial assets, and do not live abroad. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You do not have to file Form 8938 but your spouse does. Your spouse has an interest in specified foreign financial assets in the amount of 55,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that your spouse separately owns, 10,000. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 46,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 1,000. Your spouse satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I are U. S. citizens but live abroad for the entire tax year and file a joint income tax return. The total value of our combined specified foreign financial assets on any day of the tax year is 150,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year for married individuals who live abroad and file a joint income tax return. My spouse and I live abroad and file separate income tax returns. My spouse is not a specified individual. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 150,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 60,000. You have to file Form 8938 but your spouse, who is not a specified individual, does not. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 210,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the asset that you jointly own, 150,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 60,000. You satisfy the reporting threshold for a married individual living abroad and filing a separate return of more than 200,000 on the last day of the tax year. Specified Foreign Financial Assets If you are required to file Form 8938 but do not file a complete and correct Form 8938 by the due date (including extensions), you may be subject to a penalty of 10,000. Continuing failure to file. If you do not file a correct and complete Form 8938 within 90 days after the IRS mails you a notice of the failure to file, you may be subject to an additional penalty of 10,000 for each 30-day period (or part of a period) during which you continue to fail to file Form 8938 after the 90-day period has expired. The maximum additional penalty for a continuing failure to file Form 8938 is 50,000. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, the failure to file penalties apply as if you and your spouse were a single person. You and your spouse8217s liability for all penalties is joint and several. Presumption of maximum value. If the IRS determines that you have an interest in one or more specified foreign financial assets and asks you for information about the value of any asset, but you do not provide enough information for the IRS to determine the value of the asset, you are presumed to own specified foreign financial assets with a value of more than the reporting threshold that applies to you. See Determining the Reporting Threshold That Applies to You, earlier. In such case you are subject to the failure-to-file penalties if you do not file Form 8938. Reasonable cause exception. No penalty will be imposed if you fail to file Form 8938 or to disclose one or more specified foreign financial assets on Form 8938 and the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. You must affirmatively show the facts that support a reasonable cause claim. The determination of whether a failure to disclose a specified foreign financial asset on Form 8938 was due to reasonable cause and not due to willful neglect will be determined on a case-by-base basis, taking into account all pertinent facts and circumstances. Effect of foreign jurisdiction laws. Basic Questions and Answers on Form 8938 Specified Foreign Financial Assets - Overview Q1. Quels sont les actifs financiers étrangers que je dois déclarer sur le formulaire 8938 Si vous devez produire le formulaire 8938, vous devez déclarer vos comptes financiers tenus par une institution financière étrangère. Voici quelques exemples de comptes financiers: les comptes d'épargne, de dépôt, de vérification et de courtage détenus auprès d'une banque ou d'un courtier. Dans la mesure où il est détenu à des fins d'investissement et non détenu dans un compte financier, vous devez déclarer des actions ou des titres émis par une personne qui n'est pas une personne des États-Unis, un autre intérêt dans une entité étrangère et un instrument financier ou un contrat détenu à des fins de placement Un émetteur ou une contrepartie qui n'est pas une personne américaine. Exemples de ces actifs qui doivent être déclarés s'ils ne sont pas détenus dans un compte: Stock ou titres émis par une société étrangère Un billet, une obligation ou une débenture émis par un étranger Un swap de taux d'intérêt, un swap de devises, un swap de base, Un swap de taux d'intérêt, un swap sur défaillance de crédit ou un accord similaire avec une contrepartie étrangère Une option ou un autre instrument dérivé relativement à l'un de ces exemples ou à l'égard d'une devise ou d'un produit de base qui est conclu avec Une contrepartie ou un émetteur étranger Une participation dans une société étrangère Une participation dans un régime de retraite étranger ou un régime de rémunération différée Une participation dans un bien étranger Toute participation dans un contrat d'assurance ou une rente d'assurance émise à l'étranger avec une valeur de rachat. Les exemples énumérés ci-dessus ne comprennent pas une liste exclusive des biens devant être déclarés. Exemples spécifiques: Espèces ou devises étrangères, biens immobiliers, métaux précieux, objets d'art et objets de collection Q1. Je détiens directement des devises (c'est-à-dire que la monnaie n'est pas dans un compte financier). Dois-je le signaler sur le formulaire 8938 La monnaie étrangère n'est pas un actif financier étranger déterminé et ne doit pas être signalée sur le formulaire 8938. Q2. L'immeuble étranger doit-il être déclaré sur le formulaire 8938? L'immeuble étranger n'est pas un actif financier étranger spécifié qui doit être déclaré sur le formulaire 8938. Par exemple, une résidence personnelle ou un bien locatif n'a pas à être déclarée. Si l'immeuble est détenu par l'entremise d'une entité étrangère, comme une société, une société de personnes, une fiducie ou une succession, l'intérêt dans l'entité est un actif financier étranger déterminé qui est déclaré sur le formulaire 8938, si la valeur totale de toutes les Actif financier est supérieur au seuil de déclaration qui vous est applicable. La valeur des biens immobiliers détenus par l'entité est prise en compte pour déterminer la valeur de l'intérêt dans l'entité à déclarer sur le formulaire 8938, mais l'immeuble lui-même n'est pas déclaré séparément sur le formulaire 8938. Q3. Je détiens directement des biens tangibles pour l'investissement, comme l'art, les antiquités, bijoux, voitures et autres objets de collection, dans un pays étranger. Dois-je déclarer ces actifs sur le formulaire 8938? Non. Les immobilisations corporelles directes, telles que l'art, les antiquités, les bijoux, les voitures et autres objets de collection, ne sont pas des actifs financiers étrangers spécifiés. Q4. Je détiens directement des métaux précieux pour l'investissement, comme l'or, dans un pays étranger. Dois-je déclarer ces actifs sur le formulaire 8938 Non. Les métaux précieux directement détenus, comme l'or, ne sont pas des actifs financiers étrangers déterminés. Notez toutefois que les certificats d'or émis par une personne étrangère peuvent être un actif financier étranger spécifié que vous devriez déclarer sur le formulaire 8938 si la valeur totale de tous vos actifs financiers étrangers spécifiés est supérieure au seuil de déclaration qui s'applique à vous . Q5. Cette année d'imposition j'ai vendu des métaux précieux que j'ai détenus pour un investissement à une personne étrangère. Dois-je déclarer le contrat de vente sur formulaire 8938 Le contrat avec la personne étrangère pour vendre des actifs détenus à des fins de placement est un actif de placement d'actif financier étranger spécifié que vous devez déclarer sur le formulaire 8938 si la valeur totale de toutes vos Actif est supérieur au seuil de déclaration qui s'applique à vous. Actions étrangères ou valeurs mobilières Q1. J'ai acquis ou hérité de titres étrangers ou de valeurs mobilières, comme des obligations. Dois-je les déclarer sur le formulaire 8938 Les titres étrangers ou les titres étrangers, si vous les détenez en dehors d'un compte financier, doivent être déclarés sur le formulaire 8938, à condition que la valeur de vos actifs financiers étrangers spécifiés soit supérieure au seuil de déclaration applicable à vous . Si vous détenez des actions ou des titres étrangers à l'intérieur d'un compte financier, vous ne le signalez pas sur le formulaire 8938. Pour de plus amples renseignements sur la présentation des comptes des comptes financiers, voir les questions 8 et 9. Q2. Je détiens directement des actions d'un fonds commun de placement américain qui détient des actions et des titres étrangers. Dois-je déclarer les actions du fonds commun de placement américain ou les actions et les titres détenus par l'organisme de placement collectif sur le formulaire 8938 Si vous détenez directement des actions d'un fonds commun de placement américain, vous n'avez pas besoin de déclarer le fonds commun de placement ou les participations de la mutuelle fonds. Coffre-fort Q1. J'ai un coffre-fort dans une institution financière étrangère. Le coffre-fort est-il considéré comme un compte financier Non, un coffre-fort n'est pas un compte financier. Compte d'investissement des institutions financières étrangères Q1. J'ai un compte financier tenu par une institution financière étrangère qui détient des actifs de placement. Dois-je déclarer le compte financier si tout ou partie des actifs de placement dans le compte sont des actions, des titres ou des fonds communs de placement émis par une personne américaine Si vous avez un compte financier tenu par une institution financière étrangère et la valeur de votre Les actifs financiers étrangers sont supérieurs au seuil de déclaration qui vous est applicable, vous devez déclarer le compte sur le formulaire 8938. Un compte étranger est un actif financier étranger déterminé même si son contenu comprend, en totalité ou en partie, Personne américaine. Vous n'avez pas besoin de déclarer séparément les actifs d'un compte financier sur le formulaire 8938, qu'ils soient ou non émis par une personne américaine ou non américaine. Comptes financiers américains (y compris les fonds communs de placement américains, les IRA, les plans 401 (k), etc.) Q1. J'ai un compte financier avec une succursale américaine d'une institution financière étrangère. Dois-je déclarer ce compte sur le formulaire 8938 Un compte financier, tel qu'un compte dépositaire, de dépôt ou de retraite, dans une succursale américaine d'une institution financière étrangère est une exception à la règle générale selon laquelle un compte financier tenu par une institution financière étrangère Est un actif financier étranger déterminé. Un compte financier tenu par une succursale des États-Unis ou une société affiliée américaine d'une institution financière étrangère n'a pas à être déclaré sur le formulaire 8938 et les actifs financiers étrangers indiqués sur ce compte ne doivent pas non plus être déclarés. Q2. J'ai un compte financier tenu par une institution financière américaine (y compris des fonds communs de placement américains, des IRA et des plans 401 (K)) qui détient des actions et des titres étrangers. Dois-je déclarer le compte financier ou ses avoirs? Vous n'avez pas besoin de déclarer un compte financier tenu par une institution financière américaine ou ses avoirs. Exemples de comptes financiers détenus par les institutions financières américaines: États-Unis Comptes de fonds communs de placement IRA (traditionnels ou Roth) 401 (k) plans de retraite Régimes de retraite admissibles aux États-Unis Comptes de courtage tenus par les institutions financières américaines Q3. Je possède des actions et des titres étrangers par l'entremise d'une succursale étrangère d'une institution financière américaine. Dois-je les déclarer sur le formulaire 8938 Si un compte financier, tel qu'un compte de dépôt, de dépôt ou de retraite, est détenu par l'entremise d'une succursale étrangère ou d'une société étrangère affiliée d'une institution financière établie aux États-Unis, Actif et n'est pas tenu d'être déclaré sur le formulaire 8938 Pensions étrangères, régimes de rémunération différée ou sécurité sociale étrangère Q1. J'ai un intérêt dans un régime de retraite ou un régime de rémunération différée. Dois-je le déclarer sur le formulaire 8938 Si vous avez un intérêt dans un régime de retraite ou un régime de rémunération différée à l'étranger, vous devez déclarer ces intérêts sur le formulaire 8938 si la valeur de vos actifs financiers étrangers spécifiés est supérieure au seuil de déclaration applicable toi. Q2. Je suis un contribuable des États-Unis et j'ai gagné un droit à la sécurité sociale étrangère. Dois-je déclarer cela sur le formulaire 8938 Paiements ou les droits de recevoir l'équivalent étranger de la sécurité sociale, les prestations d'assurance sociale ou un autre programme semblable d'un gouvernement étranger ne sont pas spécifiés actifs financiers étrangers et ne sont pas à signaler. Q3. Je suis un bénéficiaire d'un domaine étranger. Dois-je déclarer mon intérêt dans une succession étrangère sur le formulaire 8938 En général, un intérêt dans une succession étrangère est un actif financier étranger spécifié qui doit être signalé sur le formulaire 8938 si la valeur totale de tous vos actifs financiers étrangers spécifiés est supérieure à la Seuil de déclaration qui s'applique à vous. Exigences en matière de production de rapports, de classement et d'évaluation Q1. Je suis un contribuable américain, mais je ne suis pas tenu de produire une déclaration de revenus. Dois-je déposer le formulaire 8938 Les contribuables qui ne sont pas tenus de produire une déclaration de revenus ne sont pas tenus de produire le formulaire 8938. Q2. Si je dois remplir le formulaire 8938, est-ce que je dois déclarer tous mes actifs financiers étrangers déterminés, que les actifs aient ou non la valeur maximale de miminis pendant l'année d'imposition? Si vous respectez le seuil de déclaration applicable, Les actifs financiers étrangers, y compris les actifs financiers étrangers déterminés qui ont une valeur maximale de minimis au cours de l'année d'imposition. Pour les exceptions au rapport, voir Exceptions aux rapports à la page 6 des instructions pour le formulaire 8938. Q3. Que dois-je faire? Si vous avez omis le formulaire 8938 lorsque vous avez déposé votre déclaration de revenus, vous devez déposer le formulaire 1040X, Déclaration d'impôt des particuliers modifiée des États-Unis, Avec votre formulaire 8938 joint. Q4. Dois-je déposer le formulaire 8938 et le formulaire FinCEN 114, Rapport de la banque étrangère et des comptes financiers (FBAR) Le dépôt du formulaire 8938 ne vous dispense pas de l'exigence distincte de déposer le FBAR si vous êtes autrement tenu de le faire, vice versa. Selon votre situation, vous pourriez être tenu de déposer le formulaire 8938 ou le FBAR ou les deux formulaires, et certains comptes à l'étranger peuvent être tenus d'être déclarés sur les deux formulaires. Q5. J'ai de nombreux actifs financiers étrangers spécifiés à déclarer sur le formulaire 8938. Existe-t-il une feuille de suivi pour le formulaire 8938 Si vous avez plusieurs comptes ou avoirs à déclarer dans la partie I ou la partie II du formulaire 8938 ou plus d'un émetteur ou d'une contrepartie Pour signaler dans la partie II du formulaire 8938, copier autant de pièces vierges I ou II que vous devez remplir et les joindre au formulaire 8938. Cochez la case Si vous avez joint des feuilles supplémentaires, cochez cette case en haut du formulaire 8938. Q6 . Ai-je l'obligation d'embaucher un évaluateur agréé ou un actuaire pour déterminer la juste valeur marchande d'un actif financier étranger déterminé? Par exemple, si j'ai un régime à prestations déterminées étranger, dois-je obtenir les services d'un actuaire? La valeur d'un compte financier étranger dans le but de déclarer sa valeur maximale fondée sur des relevés de compte périodiques à moins que vous ayez des raisons de savoir que les relevés ne reflètent pas une estimation raisonnable de la valeur maximale du compte au cours de l'année d'imposition. Pour une immobilisation financière étrangère déterminée qui n'est pas détenue dans un compte financier, vous pouvez déterminer la juste valeur marchande de l'actif aux fins de déclarer sa valeur maximale sur la base d'informations publiquement disponibles provenant de sources d'information financières fiables ou d'autres sources vérifiables. Même s'il n'existe pas d'information provenant d'une source d'information financière fiable ou d'une autre source vérifiable, vous n'avez pas besoin d'obtenir une évaluation d'un tiers pour estimer raisonnablement la valeur maximale de l'actif au cours de l'année d'imposition. Q7. Comment puis-je évaluer mon intérêt dans un régime de retraite étranger ou de rémunération différée aux fins de déclaration sur le formulaire 8938 En général, la valeur de votre participation dans le régime de retraite étranger ou le régime de rémunération différée correspond à la juste valeur marchande de votre participation bénéficiaire dans le régime Le dernier jour de l'année. Toutefois, si vous ne savez pas ou n'avez aucune raison de savoir, sur la base d'informations facilement accessibles, la juste valeur marchande de votre participation bénéficiaire dans le régime de retraite ou de rémunération différée le dernier jour de l'année, la valeur maximale est la valeur de l'encaisse ou Autres biens qui vous sont distribués au cours de l'année. Cette même valeur est utilisée pour déterminer si vous avez atteint le seuil de déclaration. Si vous ne savez pas ou n'avez aucune raison de savoir, sur la base d'informations facilement accessibles, la juste valeur marchande de votre participation bénéficiaire dans le régime de retraite ou le régime de rémunération différée le dernier jour de l'année et que vous n'avez reçu aucune distribution du régime, Valeur de votre intérêt dans le plan est de zéro. Dans ce cas, vous devez également utiliser une valeur de zéro pour le plan pour déterminer si vous avez atteint le seuil de déclaration. Si vous avez atteint le seuil de déclaration et que vous devez produire le formulaire 8938, vous devez déclarer le plan et indiquer que son maximum est égal à zéro. Page Last Reviewed or Updated: 20-Sep-2016
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